独立审计具体准则第2

审计业务约定书

 

第一章     总则

第一条  为了规范审计业务约定书的签订,明确审计业务约定书的内容,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。

第二条  本准则所称审计业务约定书,是指会计师事务所与委托人共同签订的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
  审计业务约定书具有法定约束力。

第三条  本准则所称委托人,是指向会计师事务所提出业务委托,并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。

第四条  注册会计师执行会计咨询、会计服务业务,可以参照本准则办理。

 

第二章     一般原则

第五条  会计师事务所在承接审计业务时,应当考虑其自身能力和能否保持独立性,并按照本准则的要求,与委托人签订审计业务约定书。

第六条  在签订审计业务约定书之前,会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况,初步评价审计风险,并与委托人就约定事项进行商议,达成一致意见。

第七条  注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况:
(
)业务性质、经营规模和组织结构;
(
)经营情况及经营风险;
(
)以前年度接受审计的情况;
(
)财务会计机构及工作组织;
(
)其他与签订审计业务约定书相关的事项。

第八条  审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人,或其授权的代表签订,并加盖委托人和会计师事务所的印章。

第九条  会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书,应当以适当的方式获得对方的确认。

第十条  注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。

 

第三章     审计业务约定书的内容

第十一条  审计业务约定书应当包括以下基本内容:
(
)签约双方的名称;
(
)委托目的;
(
)审计范围;
(
)会计责任与审计责任;
(
)签约双方的义务;
(
)出具审计报告的时间要求;
(
)审计报告的使用责任;
(
)审计收费;
(
)审计业务约定书的有效期间;
(
)违约责任;

(十一)签约时间;
(
十二)签约双方认为应当约定的其他事项。

第十二条  审计业务约定书应当明确会计责任与审计责任。
  建立健全内部控制制度,保护资产的安全、完整,保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
  按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。
  审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。

第十三条  审计业务约定书应当明确签约双方的义务。
(
)委托人应当履行的主要义务包括:
  1.及时提供注册会计师所要求的全部资料;
  2.为注册会计师的审计提供必要的条件及合作;
  3.按照约定条件及时足额支付审计费用。
(
)会计师事务所应当履行的主要义务包括:
  1.按照约定时间完成审计业务,出具审计报告;
  2.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

第十四条  审计业务约定书应当明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间。

第十五条  审计业务约定书应当明确,正确使用审计报告是委托人的责任,由于使用审计报告不当所造成的后果,与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

 

第四章 附则

第十六条  本准则由中国注册会计师协会负责解释。

第十七条  本准则自199611日起施行。

 

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